Все материалы рубрики "Налоги"

Если страховая премия по договору уплачивается в рассрочку

Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 03-03-06/1/244 разъясняет, как учесть выплачиваемую в рассрочку страховую премию по заключенному в пользу работников договору добровольного страхования.

Разъяснено, что данную страховую премию организация учитывает в расходах на оплату труда на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком периоде и части указанной премии, определяемой путем деления общей суммы премии на количество дней, в течение которых действует данный договор страхования.

Если имущество получено по договору безвозмездного пользования

Минфин России в письме от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243 разъясняет, что при безвозмездном получении организацией имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых до 1 января 2012 года согласно статье 40 НК РФ. После указанной даты оценка производится в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, т. е. случае сумма доходов в отношении амортизируемого имущества определяется в размере не ниже остаточной стоимости, а в отношении иных объектов (выполненных работ, оказанных услуг) — не ниже затрат на производство (приобретение). Информация о ценах должна быть подтверждена путем представления документов или проведения независимой оценки.

Питьевая вода для сотрудников включена в состав расходов

Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/274 разъясняет, что затраты на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в базы по налогу на прибыль на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, который относит к прочим расходам, связанным с производством или реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда.

КГН: особенности заполнения декларации

ФНС России в письме от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7428 разъясняет, что в форму налоговой декларации специально для КГН включены Приложения № 6, 6а к листу 02 для расчета налога, подлежащего уплате в бюджеты субъектов РФ. Каждое Приложение № 6а составляется по находящимся на территории одного субъекта РФ участнику (без входящих в него обособленных подразделений) и (или) его обособленным подразделениям.

Для определения налоговых обязательств в бюджет субъекта РФ суммируются показатели Приложений № 6а, составленных по участникам и (или) обособленным подразделениям участников, находящимся на территории этого субъекта.

Карточка расчетов с бюджетом будет вестись налоговым органом по общей сумме налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ.

Утвержден порядок установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование

Правительство РФ Постановлением от 30 мая 2012 г. № 524 утверждает порядок установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Документ также предписывает Министерству труда и социальной защиты РФ разработать методику расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На что обратить внимание при выборе контрагента

Минфин России в письме от 5 мая 2012 г. № 03-02-07/1-113 разъясняет что налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков (при выборе партнера) исследовать среди прочих следующие признаки:

— отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя),

— копий документа, удостоверяющего его личность,

— отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных площадей,

— отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru),

— отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на выполнение работ.

Финансовое ведомство также обратило внимание на следующее — исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах, предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. Например, пока не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предпринимательской деятельности, которую его контрагент фактически не осуществляет, и не может исполнить обязательства по сделкам, оформленным от его имени.

Обособленные подразделения: порядок подачи сведений 2-НДФЛ

ФНС РФ в письме от 30 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8816@ отметила, что организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений — по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

НДФЛ: компенсация педагогическим работникам

Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-04-05/6-649 разъясняет порядок обложения НДФЛ ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам.

В соответствии с положениями НК РФ освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе денежной компенсации в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат налогообложению на общих основаниях.

Трехкратный размер среднего месячного заработка при увольнении НДФЛ не облагается

Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/6-138 напоминает, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе выходное пособие, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

С 31 мая можно подать документы на государственную регистрацию в электронном виде

ФНС России сообщает, что с 31 мая 2012 года возможность подать документы при регистрации компании или индивидуального предпринимателя через интернет-сервис ФНС России «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде» доступна пользователям всех субъектов РФ.

Налогоплательщики, которые имеют квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, могут направлять документы самостоятельно либо обратиться к нотариусу, участвующему в эксплуатации названного интернет-сервиса ФНС России. СКП должен быть выдан одним из удостоверяющих центров, входящих в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России.

После отправки документов в электронном виде налогоплательщик получит электронное сообщение с уникальным номером, подтверждающим доставку документов. С помощью сервиса также можно ознакомиться с ходом рассмотрения налоговым органом представленных документов. Электронные документы, подтверждающие регистрацию, с электронной подписью налогового органа направляются заявителю по адресу электронной почты, указанному им при их направлении. Также документы, подтверждающие факт регистрации, можно получить на бумаге любым удобным способом: по почте, лично, либо через представителя в налоговом органе.

С 1 июля ФСС вводит новый порядок выплаты пособий

По заказу Хабаровского регионального отделения ФСС на краевом радио изготовлен аудио ролик. Его хронометраж — 0,56 секунд. Он информирует о том, что 1 июля в крае стартует пилотный проект по изменению порядка расчетов и выплат пособий в связи с временной нетрудоспособностью, материнством и детством и кратко разъясняет суть предстоящей реформы.

Как сообщает пресс-служба ФСС, аудиозапись прокручивают ежедневно перед началом сеансов во всех залах ведомственных кинотеатров. Во все частные кинотеатры также были направлены письма за подписью министра культуры края, рекомендущие анонсировать пилотный проект в связи с большой общественной значимостью реформы системы социального страхования.

НДФЛ: если ребенок зарегистрирован по месту жительства бабушки, отличному от места регистрации родителей?

Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-04-05/8-629 разъяснил, что факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета.

Ставка 0 процентов у организаций, осуществляющих медицинскую деятельность

Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/252 разъяснил порядок применения ставки 0 процентов организациями, осуществляющими медицинскую деятельность.

Разъяснено, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, к медицинской деятельности не относится, применение ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими санаторно-курортную деятельность, не предусмотрено.

Единовременные выплаты могут уменьшать базу по налогу на прибыль

Минфин России в письме от 15 мая 2012 г. N 03-03-10/47 разъясняет, что единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью.

Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль

Компенсация за каждый процент утраты профессиональной работоспособности в расходы не включается

ФНС России в письме от 16 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8057@ разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности.

Сообщается, что выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности в счет возмещения морального вреда не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

НДФЛ: у многодетных родителей суммы налога меньше

ФНС России в письме от 5 мая 2012 г. № ЕД-2-3/326@ разъясняет, что однодетные и многодетные родители уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов, но с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов на детей. В этой связи сумма налога, уплачиваемого многодетными родителями, будет меньше суммы налога, уплачиваемого однодетными родителями.

Организация вправе учесть сумму отступного в составе расходов

Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 03-03-06/2/61 разъясняет, что плата за досрочное расторжение договора аренды в связи с переездом в новый офис может быть учтена в расходах для целей налогообложения.

НДФЛ: несчастный случай на производстве

Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/6-141 разъясняет, что выплата, производимая работодателем членам семьи работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 Кодекса.

Государственные пособия гражданам, имеющим детей, освобождены от НДФЛ

Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-04-05/6-638 разъясняет порядок обложения НДФЛ государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей.

Пунктом 1 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Компенсацию, выплаченную работнику можно учесть в расходах

Минфин России в письме от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/47 разъясняет, что расходы по выплате компенсации при расторжении договора могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.

Для целей налогообложения прибыли налогоплательщик вправе учесть полную сумму выплаченных работникам выходных пособий вне зависимости от их величины.